跨境关联交易的关注点集中在关联关系识别、同期资料准备与定价方法选择三方面。其中关联关系的判定范围已不限于持股比例，还包括实质性控制等情形。

关联关系的判定范围包括哪些情形

除了直接或者间接的持股关系，资金、经营、购销等方面的实质控制，以及家族与人事方面的关联，也可能构成关联关系。

• 一方直接或者间接持有另一方的股份达到规定比例。
• 双方均被同一第三方控制，或者同为同一方的关联方。
• 一方的生产经营活动依赖另一方提供的技术、资金或者购销渠道。
• 一方半数以上的高级管理人员由另一方委派，或者双方高管存在交叉任职。
• 存在家族、亲属等特殊关系，可能影响交易的独立定价。

部分税收管辖区对关联关系的界定更为宽泛。例如澳门特区的转让定价施行细则列举了直接或间接控股、实质性控制等多种关联情形，智利也将参与管理控制、存在近亲属关系等纳入判定范围。企业应当按经营所在地的现行规定逐项核对。

同期资料包括哪几类文档

多数税收管辖区要求企业按规模分层准备主体文档、本地文档与国别报告三类文档，准备范围与门槛由各国规定确定。

文档类型	主要内容	准备时点
主体文档	集团组织结构、业务描述、无形资产与融资安排、财务税务情况	通常按集团层面的统一时点准备
本地文档	本地企业的关联交易情况、定价方法选择与可比性分析	通常在纳税申报时具备，按要求期限提交
国别报告	集团在各税收管辖区的收入、利润、纳税与人员分布情况	按规定的报送期限办理

部分税收管辖区对提交时点有明确要求。例如印度尼西亚规定相关文件需在提交年度纳税申报表时准备齐全，税务机关要求时应在规定期限内提交，且审查重点已从文件是否存在转向内容是否真实反映交易实际情况。

定价方法怎么选择

方法选择需要与交易性质相匹配，并在文档中说明选择理由与可比性分析过程。

• 可比非受控价格法，适用于存在可比外部交易的情形。
• 再销售价格法，适用于分销类业务。
• 成本加成法，适用于提供劳务或者加工制造类业务。
• 交易净利润法，适用于缺少可直接比较产品价格的情形。
• 利润分割法，适用于交易双方高度整合的情形。

方法选定之后，需要说明可比对象的选择标准、数据来源与调整过程，分析过程比结论本身更容易被审查关注。

企业可以怎样把这项工作固定下来

关联交易的管理适合做成常态化流程，临时补做文档往往难以说明交易的实际形成过程。

• 建立关联方清单并定期更新，覆盖实质控制关系。
• 关联交易在发生时即确定定价原则，并形成书面记录。
• 按年度归集关联交易数据，与财务报表和申报表核对。
• 在纳税申报时同步完成关联业务往来报告表的填报。
• 经营模式或者关联结构发生变化时，及时更新文档内容。

关联交易需要遵循什么原则与报送要求

关联交易需要遵循独立交易原则，并按年度报送关联业务往来报告表。

• 依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
• 年度申报时，与关联方发生业务往来的企业需要按规定报送关联业务往来报告表。

常见问题

只有境内关联交易需要关注吗

不是。境内关联交易同样涉及独立交易原则与关联申报要求，只是跨境交易还涉及税收协定与不同税收管辖区之间的规则差异。

没有关联交易需要填写报告表吗

是否填报取决于当期是否存在关联业务往来，符合条件的按规定填报。是否存在关联关系与是否发生关联交易是两个需要分别判断的问题。

平价交易会不会被调整

关联交易是否符合独立交易原则，需要结合交易性质与可比情况分析，不能仅凭价格高低判断。留存可比性分析资料是应对审查的主要方式。

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政策依据
《中华人民共和国对外贸易法》《对外贸易经营者备案登记办法》以及海关、外汇、税务主管部门现行公示的办理要求。

更新日期
2026年10月

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