进项税抵扣的关键在于凭证合规、用途符合规定且与业务能够对应。凭证要素不全、用途属于不得抵扣范围，或者业务与凭证对不上的，通常无法抵扣。

哪些凭证可以作为抵扣凭证

可以抵扣的凭证类型由增值税相关规定明确列出，不同类型的凭证在用途与认证要求上存在差异。

凭证类型	适用情形	注意要点
增值税专用发票	境内采购货物或者服务	按规定办理用途确认
海关进口增值税专用缴款书	进口货物	缴款书上的名称与纳税人识别号需与本单位一致
完税凭证	从境外单位或者个人购进服务、无形资产	以税务机关或者扣缴义务人开具的完税凭证为凭据
农产品收购发票或者销售发票	购进农产品	按规定的扣除率计算

凭证上的购买方名称与纳税人识别号必须与本单位一致，信息不符的通常无法用于抵扣。

哪些情形不得抵扣进项税

用于特定用途的购进项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的需要按规定转出。

• 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进项目。
• 用于集体福利或者个人消费的购进项目。
• 非正常损失对应的购进项目。
• 购进的贷款服务，以及按规定不得抵扣的其他服务。
• 凭证不符合规定或者未按规定期限确认用途的。

凭证要素要核对哪些内容

凭证要素完整是抵扣的前提条件，跨境电商业务中较多出现的是信息与主体对应问题。

• 购买方名称、纳税人识别号与本单位登记信息完全一致。
• 货物或者服务名称、规格、数量与实际交付内容相符。
• 金额、税率与税额之间的计算关系正确。
• 开票主体与合同签订主体一致，存在代签安排的保留授权文件。
• 涉及境外的凭证保留结算记录与合同，作为业务真实性的支持材料。

跨境业务的凭证管理有哪些要求

跨境业务链较长，凭证与业务单据的对应关系需要靠内部流程来保障。

• 按出口批次归集采购发票、报关单、运输单据与收汇记录。
• 平台佣金、物流费、仓储费等境外费用，保留平台结算单与服务合同。
• 涉及出口退税的，单证之间在金额与数量上需要能够对应。
• 凭证与业务单据按期间归档，便于后续核对与说明。

可抵扣凭证的范围是怎么规定的

抵扣凭证的种类由增值税法规确定，普通发票通常不属于抵扣凭证。

• 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定的不予抵扣。
• 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证以及规定的农产品收购或者销售发票属于可抵扣凭证。

常见问题

取得普通发票可以抵扣进项税吗

一般情形下不可以。增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证以及规定的农产品收购或者销售发票属于抵扣凭证，普通发票通常不属于。

已经抵扣的进项税后来发现不得抵扣怎么办

需要按规定作进项税额转出，并在当期申报中体现。发现差错的，及时更正并保留处理记录。

平台佣金和境外服务费的进项税怎么处理

境外单位或者个人向境内单位提供服务，属于增值税扣缴范围的，以解缴税款的完税凭证作为扣税凭据。具体是否属于扣缴范围，按现行增值税规定判断。

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政策依据
《中华人民共和国对外贸易法》（2022年12月30日修正，对外贸易经营者备案登记已取消）以及海关、外汇、税务主管部门现行公示的办理要求。

更新日期
2026年10月

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