进口货物关税按从价、从量、复合或者滑准方式计算，计税基础是海关审定的完税价格。计算方式与进口企业的纳税人身份无关，两类纳税人适用同一套规则。

关税的四种计算方式分别怎么用

具体适用哪一种，由进口货物的税则号列对应的计征方式决定，可以在海关发布的税则中查询。

计征方式	计算公式	常见适用范围
从价税	应纳税额等于完税价格乘以关税税率	多数进口货物
从量税	应纳税额等于货物数量乘以单位税额	部分大宗商品、特定货物
复合税	应纳税额等于从量税额与从价税额之和	部分按复合方式计征的货物
滑准税	按完税价格所在区间适用对应税率后计算	部分价格波动较大的货物

依据《中华人民共和国进出口关税条例》，进口关税以从价计征为主，部分货物实行从量、复合或者滑准计征。纳税人可以在海关总署公布的税则中查询具体货物的计征方式与税率。

完税价格是怎么确定的

进口货物的完税价格以成交价格为基础，由海关按规定审核确定，成交价格不符合规定条件时按其他方法估定。

• 以货物的成交价格为基础，包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输费与保险费。
• 成交价格无法确定或者不符合规定条件的，由海关按规定的估价方法确定。
• 完税价格由海关审定，与纳税人自行核算的入账金额可能存在差异。

进口环节还需要缴纳哪些税费

关税之外，进口环节的增值税与消费税由海关代征，与关税一并缴纳。

税费种类	计征基础	说明
进口关税	完税价格	按税则规定的计征方式与税率计算
进口环节增值税	完税价格加关税，消费税应税消费品还需加消费税	由海关代征
进口环节消费税	按消费税相关规定确定	仅涉及应税消费品

计征基础不含海关代征的增值税本身，计算时需要注意组成计税价格的构成顺序。

税率差异通常由哪些因素决定

货物的税则号列与原产地是影响适用税率的两个主要因素，原产地不同可能适用不同税率。

• 同一货物归入不同税则号列，适用的税率可能不同。
• 原产地属于与我国签有优惠贸易安排的国家或者地区的，可能适用协定税率。
• 适用协定税率的，需要按规定提供原产地证明。
• 部分货物可能涉及反倾销、反补贴等附加措施。

常见问题

关税的计算与企业的纳税人身份有关吗

没有关系。关税的计征方式与税率由货物本身决定，与进口企业的纳税人身份无关，这点与国内增值税的纳税人分类规则不同。

完税价格可以自行申报吗

纳税人可以按规定申报，由海关审核确定。申报的成交价格需要能够提供合同、发票与运输保险单据等资料证明。

进口环节的增值税可以抵扣吗

取得海关进口增值税专用缴款书并按规定用途使用的，可以按现行规定作为扣税凭证。具体抵扣要求以现行增值税规定为准。

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更新日期
2026年10月

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