微短剧行业成税务监管新焦点，合规经营成唯一出路

五百亿市场迎来税务精准监管，微短剧行业从“野蛮生长”步入“合规发展”新阶段。

国家税务总局郑州市税务局日前对147户微短剧企业开展深入分析调查，发现部分企业存在未开发票、虚列成本等问题。

与此同时，郑州市税务局推出了针对微短剧行业的税收管理指引，通过“133”数据工作法构建了新业态税收监管体系。

这一举措标志着微短剧行业作为快速发展的新经济代表，正式被纳入税务精准监管视野，行业“野蛮生长”的阶段即将结束。

---

01 行业背景：爆发增长与监管滞后

微短剧行业近年来呈现爆发式增长态势。据统计，2024年全国微短剧市场规模突破505亿元，用户规模达5.76亿，首次超过传统电影票房。

作为三大短剧制作基地之一，河南省郑州市目前已制作超过5000部微短剧。

到2025年7月，我国微短剧用户规模进一步增长至6.96亿；今年的市场规模有望在去年达到500亿元的基础上，实现更大突破。

与传统影视行业不同，微短剧行业呈现出“投放流量占大头、灵活用工次之、版权成本视IP而定”的独特成本结构。

其收入覆盖IP授权、制作分成、广告与用户付费等多个环节，形成了 “内容+流量+变现” 的闭环商业模式。

02 监管新方法：数据驱动与精准锁定

多方数据汇总，交叉比对

微短剧行业具有业态新、变化快、企业经营模式复杂、线上交易为主等特点，基层税务部门在日常监管中难以实时掌握企业经营动态。

郑州市税务部门通过汇总互联网数据、税务系统内部数据、第三方政务共享数据，对数据进行多方交叉比对，锁定实际开展微短剧经营业务的纳税人。

税务部门根据网络自媒体发布的榜单，找到“热力值”排名前5的企业作为典型分析对象。

通过对这些企业的发票数据进行上下游经营链条关联分析，税务干部梳理出上游剧本创作平台、下游剧集投放平台以及人力成本结算机构等与微短剧行业相关联的多家平台企业。

“133”数据工作法

郑州市税务局创建了 “133”数据工作法 ，即构建“一个数据仓库”、开展“三项分析”和“三大比对”，为基层做好微短剧行业监管提供了清晰的“路线图”。

• 一个数据仓库：聚合企业股权信息、银行流水以及相关税费申报数据等

• 三项分析：发票流分析、税负率分析和关联分析

• 三大比对：申报数据、ITS系统数据、银行流水比对

以郑州某网络科技有限公司为例，该公司2024年制作短剧1274部、申报收入1.02亿元，业务涵盖承制、发行和推广全产业链。

通过数据分析，税务干部发现该公司大量收入未开票，成本发票多集中在外省，22家关联企业及其个人股东都有多次低价转让股权的行为。

03 常见税务风险点

收入确认不完整

微短剧企业普遍存在收入确认不完整的问题。郑州市税务局在调查中发现，部分企业存在大量收入未开票的情况，导致增值税、文化事业建设费漏报的风险。

微短剧行业的收入来源多样，包括用户充值收入、广告收入、IP授权收入等，这些收入在实际操作中容易被遗漏或刻意隐匿。

成本费用虚列

成本费用虚列是微短剧行业另一大风险点。由于行业“投流”费用占成本大头，且多与外地平台结算，企业往往接受大量外省发票，甚至虚开发票以虚增成本。

微短剧行业常见的成本结构异常表现为：“投流”费用和人工支出费用约占总成本的90%，而这些成本往往缺乏充分的证明材料。

个人所得税代扣代缴问题

个税代扣代缴问题在微短剧行业尤为突出。行业内长期存在的 “税后片酬” 惯例，由制作方承担演员个税的做法，不仅推高制作成本，更模糊了纳税主体的法律责任。

针对这一问题，85家短剧公司近期联合发出声明，强调短剧行业灵活从业人员（自然人）应依法以“劳务报酬所得”类别自行承担相应税费，由制作方按规定代扣代缴。

关联交易违规

微短剧企业常常通过关联企业间无偿拆借资金进而少计收入，以及个人股东多次低价转让股权等行为，存在明显的税收风险。

郑州市税务局在调查中发现，22家关联企业及其个人股东都有多次低价转让股权的行为，这可能导致所得税款流失。

04 行业合规指引

政策背景

2025年6月20日，国务院总理李强签署第810号国务院令，公布《互联网平台企业涉税信息报送规定》，自公布之日起施行。

这一规定为平台经济税收监管提供了法律依据，要求互联网平台企业按季度报送涉税信息。

郑州模式

郑州市税务局推出《微短剧行业税收管理工作指引（试行）》，形成微短剧行业监管的“133”数据工作法，并在全系统推广。

该局还制定了《依法纳税承诺书》等标准化指引，明确 “税后片酬” 等常见业务的合规红线，引导制作方、播出平台及从业人员从源头防范风险。

跨部门协同

郑州市税务部门积极推动跨部门协同共治，加强与广电、网信、公安、人民银行等部门的数据共享与合作。

通过将税收管理嵌入行业准入、内容审核与市场监管环节，实现从源头到终端的全链条监管。

05 企业合规建议

规范合同管理

微短剧从业者签订劳务合同（含片酬、稿酬等）时，应当以税前收入作为合同标的金额，即明确约定含税报酬总额并由支付方依法履行代扣代缴义务。

对于交易金额过高、交易类型复杂的个体从业者，可以考虑通过签约公司或成立公司，聘请专业的财税人员来合规运营。

完善内部税务管控

微短剧企业应建立完善的内部税务管控体系，确保所有收入完整入账，成本费用真实合理。

针对行业特点，企业应特别注意保证“四流合一”（发票流、资金流、合同流、货物流），确保业务真实性。

主动适用行业指引

微短剧企业应主动研究并适用税务机关发布的行业税收管理指引，提前排查涉税风险点。

目前郑州市税务局已推出《微短剧行业税收管理工作指引（试行）》，为行业提供了清晰的合规方向。

06 未来监管趋势

监管常态化

微短剧行业的税收监管将趋于常态化、精细化。郑州市税务局借助微短剧行业监管模型，已筛选出22户风险企业、26条疑点数据，推动行业监管从“个案攻坚”迈向“类案普管”。

国家广播电视总局正在制订《微短剧管理办法》，计划以部门规章的形式发布，为微短剧发展提供良好的法治保障。

技术赋能监管

税务机关将更加广泛应用大数据技术进行税收监管。郑州市税务局的“133”数据工作法已经为行业提供了可复制的监管模式。

随着金税四期的深入推进，税务部门将借助更多技术手段，实现对企业经营全流程的实时监控。

全国协同治理

微短剧行业的税收监管将呈现全国协同治理趋势。各地税务机关将分享行业监管经验，形成全国统一的监管标准。

同时，税务部门将与广电、网信、公安、人民银行等部门加强协作，形成监管合力。

---

微短剧行业的税收监管变化反映了一个新经济范式：任何创新商业模式，从萌芽到成熟，最终都必须穿越合规之门。

免责声明：以下内容基于公开政策与行业实践梳理，旨在提供通用性指导，不构成任何具体的财税或法律建议。企业在处理重大涉税事项时，请务必以官方最新政策为准，并咨询专业顾问机构，中顺合德财税官方咨询热线：18026979057。