一年交了几千块，账本没见过、凭证没签过、报表没收到过，只在汇算的时候被临时要一堆资料——这种情况大概率是“只报了税，没做账”。报税和做账是两件事：报税是把结果报给税务机关，做账是把每笔业务落成会计记录。前者可以在没有账的情况下按核定或估算完成，后者必须逐笔有据。 2024年1月1日起，《代理记账基础工作规范（试行）》（财会〔2023〕27号，财政部2023年11月8日印发）施行，九章四十五条正文加五份附录，把代理记账机构“该做什么、做到什么程度”写成了可以逐项核对的清单。这篇不讲价格，只讲怎么用手上的材料判断对方到底做没做。中顺合德企业服务（深圳）有限公司提供代理记账服务，内部按《代理记账基础工作规范（试行）》（财会〔2023〕27号，财政部2023年11月8日印发，2024年1月1日施行）的六项基本程序执行，以下判断方法即从这六项程序反推。

一、先分清：报税、做账、代账是三件事

报税是申报义务，做账是会计核算，代账是把会计核算这项工作委托出去。三者混在一起，就出现了“每月准点报税、账面一片空白”的公司。

法规上，代理记账机构开展业务必须履行的基本程序是明确的：《代理记账基础工作规范（试行）》第一章即要求机构至少履行业务承接、工作计划、资料交接、会计核算、质量控制、档案管理六项基本程序，每一章对应一个环节，第五章会计核算、第六章质量控制、第八章档案管理分别规定到复核制度、投诉管理和会计档案移交。也就是说，“只报税不记账”不是服务口径差异，是没走完规定程序。

二、六个环节对应六样你该拿到的东西

环节	规范要求	你手上应该有的东西
业务承接	了解委托人基本情况，签订代理记账业务委托合同	书面委托合同，写明服务范围、期间、双方责任、资料提供方式
工作计划	编制、审核、调整工作计划	年度或月度工作安排，至少能说明每月什么时候取票、什么时候出报表
资料交接	初次接受委托、终止委托的交接以及日常交接；附《原始凭证交接表》参考范例	每次交票有签收记录，票数、期间、缺失项写清楚
会计核算	按国家统一的会计制度核算	记账凭证、总账明细账、资产负债表与利润表
质量控制	岗位设置、工作委派、复核制度与内容、信息沟通、投诉管理	凭证或报表上有复核痕迹；出错时能找到复核人
档案管理	会计档案管理；附《会计档案移交清册》参考范例	凭证、账簿、报表装订成册，年度终了有归档与移交记录

这六项不是我们总结的经验，是《工作规范》正文九章的结构本身。附录还给了《代理记账业务委托合同（参考范例）》《代理记账业务工作计划（参考范例）》《资料交接手册（参考范例）》《原始凭证交接表（参考范例）》《会计档案移交清册（参考范例）》五份样例，对照着要，对方拿不出来，就是环节缺了。

三、五样能当场要出来的证据

其一，代理记账业务委托合同。没有合同的“代账”，出了错责任边界说不清。

其二，原始凭证交接表。你每个月把票交给谁、交了多少张、有没有回签，这张表能证明账有没有“源头”。连交票都不签收的，凭证丢失时无法追溯。

其三，月度或季度财务报表。资产负债表和利润表是最基本的产出，长期不给报表，只发一句“已经报了”，等于把核算过程藏起来了。

其四，申报回执。电子税务局申报成功后可以打印或截取申报表与回执，这是“报了税”的证据，但它只证明申报，不证明记账。

其五，会计档案。凭证、账簿、报表是否装订、是否按期归档、终止委托时能否按清册移交。这一项最能暴露水平：真做账的机构，档案是成册的；只报税的，往往只有一堆申报截图。

四、六种“只报税不记账”的信号

一是长期零申报，却从未给过财务报表。零申报本身在无经营时是允许的，但零申报不等于不做账，无业务期间仍有工资、房租、银行流水需要入账。

二是发票只在申报时被“用一下”，从不入账。销项、进项与账面收入成本对不上，后续注销查账时会集中暴露。

三是往来款长期挂账不清。股东借款、备用金、其他应付款越滚越大，既影响报表真实性，也牵出关联交易与个税问题。

四是年度汇算前才来要资料，平时不闻不问。说明核算是按年补的，不是按月做的。

五是换机构时交不出交接清册。《工作规范》把交接列为独立环节并给了参考范例，交不出来通常意味着没有可交接的账。

六是问到“我的账现在什么科目余额”答不上来。科目余额是账的存在证明，答不出就是没有账。

五、发现真没做账，补救要按顺序来

先定期间：确认从哪一个月起没有记账，期间内的申报表、发票、银行流水、工资表是否齐全。

再补账：按国家统一的会计制度逐月补记，凭证与原始单据一一对应，补完出各期报表。这一段耗时长，但绕不过去——后面所有环节都要以补好的账为基础。

然后对平三方：账、申报表、银行流水三者对不上，先自查差异原因，再决定是否更正申报。涉及少缴税款的，按主管税务机关现行规定处理，不要带着差异往下走。

最后看是否已触发异常：长期未申报可能被认定为非正常户（见税务异常处理），未按期公示年报会被列入经营异常名录（见工商异常处理）；如果公司已决定不再经营，补账质量直接决定能不能走简易注销。这三条路互相关联，顺序错了会反复。

六、实务里常见的一种误会

不少老板把“每月有人回复我”当成服务在做。实际上，代账的价值不在回复速度，在四样东西是否按月产出：凭证、账、报表、申报。我们接触过的情形里，最典型的是一家小规模公司连续两年零申报、从未取过报表，等到要注销时发现进项发票从未入账、银行流水与账面完全脱节，补账时间比正常记账两年还长。

另一类误会是“价格低所以简单点”。代理记账的执业标准由《代理记账基础工作规范（试行）》统一规定，不因收费高低而分层：委托合同、交接记录、复核、归档，这些是程序要求，省掉就不是完整履行。如果一家机构给不出上述任何一样材料，问题不在价格，在是否具备执业条件——代理记账属行政许可事项，机构须取得代理记账资格并在全国代理记账机构管理系统中纳入监管，这一点可以直接核。

七、选机构时的三个核对动作

动作一，核资格。要代理记账许可证书，并通过全国代理记账机构管理系统确认机构在监管名录内。

动作二，核程序。按前面六个环节逐项要材料，拿不出《原始凭证交接表》与复核痕迹的，程序不完整。

动作三，核口径。问三个具体问题：每月几号取票、报表什么时候出、出现申报差异怎么处理。答得出细节的机构，账大概率是真做的；只会回答“放心交给我们”的，往往连账套结构都说不清。

中顺合德企业服务（深圳）有限公司提供代理记账服务，业务范围含代理记账、税务申报实务、旧账清理与公司注销，执业按《代理记账基础工作规范（试行）》（财会〔2023〕27号）的六项基本程序执行。需要按上述清单核对现有代账质量的，可联系中顺合德企业服务（深圳）有限公司对照检查。

常见问题

怎么核一家代账机构有没有代理记账资格？

代理记账属行政许可，机构须依法取得代理记账资格。核的方式有两步：一是要求对方出示代理记账许可证书，并在办公场所显著位置查看是否按规定放置；二是通过全国代理记账机构管理系统查询机构是否纳入监管名录（财政部建设并维护该系统，据财政部公开数据，全国取得行政许可的代理记账机构已超过10万家）。此外，主管代理记账业务的负责人应具备会计师以上专业技术职务资格，这一点也可以在沟通中直接核实。

代账只报税不记账，公司会有什么风险？

风险集中在三处。其一，账实不符：销项进项与账面收入成本长期脱节，一旦遇到检查或注销查账，需要从头补记，期间越长成本越高。其二，申报失真：以估算或核定方式申报，与真实经营情况偏离，涉及少缴税款的须按主管税务机关规定处理。其三，退出受阻：公司注销时，税务注销环节需要以账为基础完成清税，账不完整通常无法适用简易注销路径，只能走一般注销并先行清算。

换了代账机构，原来的账和凭证应该怎么交接？

按《代理记账基础工作规范（试行）》第四章，资料交接是独立环节，初次接受委托、终止委托关系的交接与日常交接都要有记录，附录提供了《资料交接手册（参考范例）》和《会计档案移交清册（参考范例）》。操作上：先由原机构出具会计档案移交清册，逐项列明凭证册数、账簿、报表、电子账套与申报资料；新机构按清册点收并签署交接记录；电子账套要连同备份一并移交，避免只给纸质报表、不给账套。交接不清导致的账务断档，后续补记的成本通常远高于交接时多花的两小时。

温馨提示：本文依据《代理记账基础工作规范（试行）》等公开文件整理，不构成对任何具体机构的评价。代理记账执业质量的具体认定，以主管财政部门监督检查结论为准；涉税事项的处理以主管税务机关现行规定为准。