小规模转一般纳税人，多数人以为是一张表的事——填完提交，下个月按新税率开票。实际它是一次不可逆的身份切换：税种、计税方法、申报表、开票系统、账务要求，全部跟着换，而且转过去就回不来。

先把结论放前面：500万是强制线，不是选择题；没到500万可以自愿转，但自愿转之前要想清楚进项能不能跟上，因为政策给的”转回小规模”的口子已经关了。

一、500万是硬线，算法要弄清

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

标准是500万元，依据财税〔2018〕33号，自2018年5月1日起执行。

“年应税销售额”不是看自然年，是按连续不超过12个月或四个季度的累计销售额计算，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。也就是说，滚动12个月，不是1月到12月。

超标之后，应当在超标的次月申报期内办理登记。这一步不做，不是”继续按小规模交”，而是会被强制认定，且按一般纳税人税率补税——差额和滞纳金一起算。

二、没到500万，也可以自愿转，但要满足两个条件

43号令规定，年应税销售额未超过标准的纳税人，有固定生产经营场所、会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。

“会计核算健全”不是一句空话，落到检查上就是：有专职或兼职会计、账簿齐全、能准确核算销项和进项。刚成立、账务外包、连银行流水都理不清的公司，这一条是硬伤。

三、转过去之后，六件事同时变

1. 计税方法：从小规模简易计税（征收率3%，阶段性减按1%）改成一般计税，适用13%、9%、6%等税率，进项可以抵扣。
2. 申报表：从一张主表加两张附列资料，变成主表加四张附表，还要填增值税及附加税费申报表附列资料（一）至（四）。
3. 开票系统：税控设备要重新发行，开票税率、商品编码跟着变，历史发票不能重开。
4. 账务要求：进项要按票认证、按期勾选，账上要能对得上每一张票。
5. 税负结构：从”按收入交”变成”按增值额交”，进项少就意味着实际税负上升。
6. 客户与合同：老合同里约定的含税价，转登记后开票税率变了，价税合计怎么处理要提前谈。

第四项和第五项是多数人低估的地方。简易计税时代账可以粗一点，一般计税之后，进项票少一张就是真金白银。

四、回不去了：转登记的口子已经关

2019年到2020年，政策允许符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人（国家税务总局公告2019年第4号、2020年第9号），那是有明确截止日的阶段性安排。

这个政策已经到期。现在没有”转回小规模”的常规通道。转登记是一次性的单向决定，做之前不要抱着”不合适再改回来”的想法。

五、要不要自愿转，看四个事实

不讨论”怎样更省税”，只看事实：

• 客户结构：大客户、国企、上市公司普遍要求专票。注意，小规模纳税人现在也能自开专票（2019年第33号公告后全面放开），差别不在”能不能开”，而在税率低、对方可抵扣的进项少。客户如果因此压价，实际是你承担。
• 采购端能不能取得专票：上游是个体户、小作坊、个人农户，拿不到专票，进项为零，转了就是纯加税负。
• 行业属性：建筑、运输、现代服务这类进项结构清晰的，一般计税往往更顺；人力成本占九成、几乎无进项的咨询类，要慎重。
• 规模预期：未来12个月会不会必然破500万。会破，早转比被动转好——早转可以自己选时点，被动转往往伴随补税。

六、办理流程

电子税务局提交一般纳税人登记，填写登记表，选择生效日期（当月1日或次月1日）。生效当月就要按一般计税申报，同时完成税控设备变更发行。

生效日期选错是常见退回原因：月初办的选当月1日，月中办的选次月1日，跨月的进项归属会乱。

常见问题

小规模纳税人能开增值税专用发票吗？

能。2019年第33号公告之后，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，不需要再去税务机关代开。这一点很多老板还停留在旧认知里，以为必须转一般纳税人才能开专票。

超过500万没及时办登记，会怎么处理？

按43号令，税务机关会责令限期办理；逾期仍不办的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，并且不得抵扣进项、不得使用专票。等于按最高成本口径征税，还要加滞纳金。

转成一般纳税人以后，还能转回小规模吗？

常规通道已关闭。2020年底前的转登记政策是阶段性安排，到期后不再延续。唯一”回去”的方式是注销后重新设立主体，但主体一变，资质、年限、信用记录全部清零，代价远大于税负差。

刚成立的公司，没有销售额能直接申请一般纳税人吗？

可以，但要满足有固定经营场所、会计核算健全两个条件。新设企业申请一般纳税人，税务机关通常会核查场所和账务准备情况，不是提交就批。

实务上的一个提醒

有个做工业配件贸易的客户，为了接一个国企订单自愿转了一般纳税人。订单签下来才发现，上游两家主力供应商是小规模，只能开3%的票，进项抵扣远远不够，实际税负从3%变成了接近9%。合同价是含税价，已经签死，这一单的利润基本被吃掉。

后来复盘，问题不在转登记，在于签合同之前没把上游的票源摸清楚。转登记这个动作本身十分钟就能办完，但它的后果会持续影响到每一张采购单。

延伸阅读：代理记账、公司注册、税务异常处理

本文依据现行公开规定梳理，具体执行以主管税务机关现行口径为准。

转与不转，取决于客户要什么票、上游能开什么票，这两头都要先摸清。企业如需在办理前做一次进项与客户结构的核对，可联系中顺合德企业服务（深圳）有限公司咨询对应方案。公司承接全国业务，深圳、广州、东莞、中山、佛山、惠州设有本地服务团队。