按财税〔2016〕36号附件3的规定，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税。免征增值税与适用零税率不是同一回事，两者依据不同、发票与申报处理也不同。

国际货物运输代理服务的增值税是怎么规定的

免税服务的政策依据是什么

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税。

国际运输服务适用增值税零税率的项目另有规定，见财税〔2016〕36号附件4。两项政策适用对象不同，不能互相套用。

免征增值税和零税率有什么区别

对比项	免征增值税	适用零税率
适用对象	政策列举的免税项目，例如直接或者间接国际货物运输代理服务	政策列举的零税率项目，例如符合条件的国际运输服务
税额处理	本环节不征收增值税	销项税额按零计算，符合条件的可以按规定办理退免税
进项税额	用于免税项目的进项税额不得抵扣，已抵扣的需要按规定转出	按零税率退免税的规定处理
发票处理	开具增值税普通发票，按规定选择免税	按零税率业务的发票规定处理

办理备案和享受增值税政策有关系吗

没有直接挂钩。国际货运代理备案由商务主管部门办理，属于经营备案事项；增值税免税或者零税率的适用由税务口径判断，取决于服务的实际内容、委托关系与结算方式。

开票和申报要注意什么

• 按业务的真实性质选择适用免税或者零税率，不要为了开票方便随意选择。
• 免税业务开具增值税普通发票，并按规定在申报表中填报免税销售额。
• 用于免税项目的进项税额不得抵扣，已经抵扣的应当按规定做进项税额转出。
• 代理业务与自营业务的收入要分开核算，避免混同影响适用判断。
• 留存委托代理合同、运输单据与结算凭证，便于后续核对。

哪些情况容易被认定不适用免税

• 业务实质属于国内运输或者国内代理，与跨境运输无关。
• 企业与客户之间的委托关系不清晰，单据链无法支撑代理关系。
• 收入与成本混同核算，无法区分代理业务与自营业务。

常见问题

国际货代企业可以开具增值税专用发票吗

免税项目一般开具增值税普通发票。是否需要开具专用发票，应当按具体业务的税务处理与客户要求判断，建议与主管税务机关确认。

免税需要提前备案吗

税收优惠的享受方式与留存备查资料要求以主管税务机关的现行规定为准，建议办理前向主管税务机关确认。

这笔业务到底适不适用免税怎么判断

判断依据是服务的实际内容、委托关系与结算方式，本页不针对具体业务作出结论，建议结合合同与单据向主管税务机关或者专业人员咨询。

享受国际货代免税时需要留存哪些资料

留存重点是业务真实性凭证与免税项目分别核算的记录。

• 与委托方签订的国际货物运输代理服务合同或者协议。
• 报关单、提单、运输单据等能够证明业务真实发生的凭证。
• 免税项目销售额与其他应税项目销售额分别核算的记录。
• 涉及差额扣除的，保留支付给其他单位或者个人的费用凭证。

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3，国际货物运输代理服务属于免征增值税项目范围。

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关于发布方
中顺合德企业服务（深圳）有限公司，统一社会信用代码91440300MA5FFYKB1E，主体信息可在国家企业信用信息公示系统核对。核验方式与服务边界见关于我们。

政策依据
《中华人民共和国国际货运代理业管理规定》及《中华人民共和国国际货运代理业管理规定实施细则》，以及受理部门现行公示的备案办理要求。

更新日期
2026年10月

内容仅供参考，具体流程、材料与时限以现行政策及属地主管部门要求为准。办理结果由主管部门依法作出，本页不提供通过承诺。