发票丢了，很多人的第一反应是”要不要登报声明作废”。

这个动作已经不需要了。2019 年国家税务总局令第48号修改《发票管理办法实施细则》时，删除了登报声明作废的要求。现在的要求是：发现丢失当日书面报告税务机关，然后按发票类型走对应的补救路径。

比登报更值得关心的是另一件事：丢了之后，进项还能不能抵扣、成本还能不能税前扣除。 这才是真金白银。

一、纸质发票丢了，第一步做什么

《发票管理办法》及其实施细则要求，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票；发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

“当日”是个硬要求。实务中很少有人真的当天报告，但只要报告了、留有记录，后续处理会顺利得多——因为发票丢失最大的风险不是罚款，是丢失的发票被他人虚开、冒用，导致企业被牵连。

报告的方式：通过电子税务局提交发票丢失报告，填写发票种类、代码、号码、份数、丢失原因。这一步不收费，也不必然产生处罚。

需要注意：未按规定报告，才可能被处罚。 《发票管理办法》对未按规定保管发票设有处罚条款，责令改正，可以处一万元以下罚款；情节严重的，处一万元以上三万元以下罚款。发票丢失本身不必然处罚，但”丢了不报”是明确的违规行为。

二、专票丢了：三种情形，三种凭证

这一块有明确的国家层面规定，不需要凭经验猜。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四条，把情形拆得很细：

情形一：发票联和抵扣联同时丢失。

可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

注意”加盖销售方发票专用章”这个动作——复印件必须由销售方盖章，这是形式要件，少了可能不被认可。

情形二：只丢抵扣联，发票联还在。

可凭相应发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。

情形三：只丢发票联，抵扣联还在。

可凭相应抵扣联复印件，作为记账凭证。

这三条的逻辑是一致的：发票的各联次在功能上有替代性，只要还有一份原件，复印件就能补位。真正麻烦的是全丢——那就要走销售方重开或者提供证明的路。

实务建议：专票丢失后，第一时间联系销售方，请其提供记账联复印件并盖章。跨月、跨年之后再找，销售方可能已经归档、人员变动，取证成本会高很多。

三、普票丢了怎么办

普通发票没有 2020 年第 1 号公告那样的统一替代规则，处理上要看用途：

作为税前扣除凭证使用。 依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），企业发生支出，应取得而未取得发票的，若支出真实且已实际发生，可以在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开、换开发票；因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

这里的关键是”证实支出真实性”的替代材料，28号公告第十四条列了四类：

1. 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（如对方注销、非正常户的证明）；
2. 相关业务活动的合同或者协议；
3. 采用非现金方式支付的付款凭证；
4. 货物运输的证明资料、货物入库出库内部凭证、企业会计核算记录等。

这四类材料构成一条证据链，替代发票的职能。缺哪一环，扣除就可能被否。

作为记账凭证使用。 内部管理层面，可以用复印件、对方提供的记账联复印件，辅以情况说明。

四、数电票时代：没有”丢失”，但有归档义务

全面数字化电子发票（数电票）推行后，发票以数据形式存在于税务系统，不存在物理介质丢失的问题。企业可以在电子发票服务平台重新下载、查验。

但这里出现了一个新的、更容易出问题的地方：归档。

《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）明确，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

也就是说：只把数电票打印出来贴在凭证后面，不保存原始电子文件，不符合归档要求。这个要求在企业里落实得很差，多数企业只留纸质打印件。

风险在于：将来如果发生争议、核查、或者需要举证业务真实性，调不出原始电子文件，就会陷入被动。数电票的电子文件应当按规定命名、分类保存，与会计凭证建立对应关系。

五、发票丢失真正的风险不在罚款

罚款金额有限，真正的风险是三类：

第一类，被冒用虚开。 丢失的空白发票如果落到他人手中，可能被虚开。虽然现在发票开具需要税控设备或电子平台授权，但历史遗留的纸质发票仍存在这个风险。这也是”当日报告”的意义所在——报告在先，后续出现异常时有据可查。

第二类，进项不能抵扣。 专票丢失后没有按 2020 年第 1 号公告的要求取得替代凭证，已抵扣的要做进项转出，未抵扣的不能抵扣。一张十万的专票，进项一万三，损失直接落在利润上。

第三类，成本不能税前扣除。 这个影响更大。一张百万的普票丢失、又没有 28 号公告要求的替代证据链，意味着这一百万成本不能扣除，多缴 25 万企业所得税（小型微利企业按对应税率）。

第四类，被认定为”未按规定取得发票”。 这类问题在税务检查中通常不单独处理，但会成为整体评价中的一个扣分项，影响纳税信用。

六、一个真实场景

有企业跨年度发现上一年度的一张采购发票丢了，金额八十多万。当时是纸质专票，销售方是外地供应商。

处理过程是这样的：

1. 先通过电子税务局提交发票丢失报告（补报，已过”当日”，做了情况说明）。
2. 联系供应商，请其提供记账联复印件并加盖发票专用章。
3. 供应商已经换过财务，原始凭证归档在外地仓库，找了两周。
4. 拿到盖章复印件后，作为抵扣凭证和记账凭证使用。
5. 因为跨年，同时准备了合同、付款凭证、入库单，作为业务真实性的补充证据。

最终结果是可抵扣、可扣除，但花了一个多月。 如果当时是普票、或者供应商已经注销，这条路就走不通了，只能靠 28 号公告的替代材料硬撑。

这就是”发票丢失”的真正成本——不是罚款，是时间、沟通和不确定性。

七、几个常被问到的问题

发票丢了还要登报声明作废吗

不需要了。2019 年国家税务总局令第48号修改《发票管理办法实施细则》，已删除登报声明作废的要求。现在的要求是书面报告税务机关。如果有人告诉你必须登报，那是旧口径。

丢失的专票，销售方能不能重开一张

理论上可以红冲后重开，但实务中销售方通常不愿意——红冲需要收回原发票或取得对方有效证明，而原发票已经丢了。所以更常见的路径是提供记账联复印件，按 2020 年第 1 号公告处理。走重开这条路，需要双方配合且符合红冲条件。

电子发票重复报销怎么防

这是数电票时代的真问题。同一张数电票的 PDF 被不同人下载、重复提交报销，靠人工审核很难发现。做法是建立发票台账，按发票号码唯一性校验；或者用支持查验的报销系统。

发票丢失会影响纳税信用等级吗

发票丢失本身不是《纳税信用管理办法》里直接判 D 的指标，但”未按规定保管发票”被处罚、或者因此产生的税务违法行为，会进入纳税信用评价的扣分项。影响程度取决于是否被处罚、是否整改。

八、一处容易被忽略的细节

发票丢失的责任在企业，但取证要靠对方。

专票的记账联在销售方手里，发票丢失后能不能顺利拿到盖章复印件，完全取决于对方配合程度。合作顺利时一个电话解决；关系不好、对方已注销、对方财务换人，就会变成一件拖很久的事。

所以真正的防范动作不在丢失之后，而在日常：

• 收到的发票当天扫描归档，纸质原件单独存放、登记交接。
• 报销环节要求原件，不允许只交复印件。
• 数电票下载原始电子文件，不止打印。
• 与主要供应商约定发票遗失时的配合义务，写进合同或采购协议。

这些动作成本很低，但它们决定了丢失发生时的处理难度。

延伸阅读

• 无票支出与扣除凭证：无票支出怎么处理
• 旧账整理与票据缺失：旧账整理的流程与票据缺失处理
• 代理记账的票据交接：代理记账
• 发票异常与风险处理：税务异常处理

合规说明

本文依据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则（2019年国家税务总局令第48号修改）、《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）、《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）等公开文件整理。各地税务机关对丢失发票报告的具体操作、替代凭证的审核尺度存在差异，具体以主管税务机关执行口径为准。本文不构成针对特定企业的税务意见。

发票丢失后的补救路径，取决于发票类型、丢失联次、对方主体状态三个变量。企业如需对具体情形做前置判断，可联系中顺合德企业服务（深圳）有限公司咨询对应处理方案。