无票支出是所有中小企业账上都会出现的东西。付了钱、有凭证、就是没有发票，年底汇算时被税务调增，补税加罚款。
这件事不是”有票就能扣、没票就全扣不了”这么粗。规则写在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）里，分得很细，关键是分清自己属于哪一种。
一、先把”没票”分成三种
第一种：该取得发票，但没取得。 向企业采购、向个体户采购、向一般纳税人采购，都属于增值税应税项目，发票是法定扣除凭证。没拿到票，是凭证缺失。
第二种：依法不需要发票。 工资薪金、社保公积金、折旧摊销、税金、支付给员工的差旅补贴（符合制度的部分）。这些用内部凭证或法定凭证扣除，本来就不需要发票。
第三种：对方是个人，金额小额零星。 28号公告第九条明确：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。小额零星的标准参照增值税起征点，按次纳税的，为每次（日）500元。
分清这三种，才知道”补票”这件事到底该不该做、能不能做。
二、28号公告给的补救路径
汇算清缴期结束前补齐。 第十三条：企业应当在当年度汇算清缴期结束前，取得符合规定的税前扣除凭证。也就是说，次年5月31日之前补到票，正常扣除，不受影响。
补不了票的，用资料证实真实性。 第十四条列举了可用的辅助资料：无法补开、换开发票的原因证明（如对方注销、撤销、依法被吊销营业执照的证明），相关业务活动的合同或协议，非现金支付的付款凭证，货物运输的证明资料，货物入库、出库的内部凭证，企业会计核算记录以及其他资料。
前十项是并列的，其中第一项至第三项为必备资料——原因证明、合同协议、非现金付款凭证，这三样必须有。缺一样，剩下六样再全也没用。
不得扣除的情形。 第十五条、第十六条：凭证不合规、应当取得而未取得、取得虚开或不合规发票的，不得作为税前扣除凭证。
三、五类高频无票支出怎么处理
向农户采购农产品。 可以自行开具农产品收购发票，或者取得对方在税务机关代开的免税发票，按买价乘以扣除率计算进项。这条路是通的，前提是有收购清单、过磅单、付款记录。
临时用工劳务。 两个合规路径：对方去税务机关代开劳务发票（1%或3%），或者走有资质的灵活用工平台。走平台要注意业务真实性——人员名单、工作内容、结算记录要能对上，只签合同不打款的，是虚开的高发区。
租房没有票。 个人房东可以去税务机关代开租赁发票，税费通常由承租方承担一部分。很多公司嫌麻烦就白条入账，汇算时被全额调增，补税金额往往超过代开成本。
餐饮与招待。 餐饮发票可以作为业务招待费扣除，但有双重限制：按发生额60%扣除，且不超过当年销售收入的5‰。属于员工福利的餐费走职工福利费，同样受14%的限额约束。这里的票不是”有没有”的问题，是”哪一类”的问题。
赔偿金、违约金。 合同违约支付的赔偿，不属于增值税应税项目，用协议、法院判决或调解书加付款凭证扣除，不需要发票。但如果是在采购价格之外额外支付的”补偿”，实质仍是价外费用，要发票。
四、永远扣不了的几类
- 与生产经营无关的支出；
- 取得虚开发票、买卖发票（不只是不能扣，还涉刑）；
- 超过标准的限额支出（招待费、广告费、福利费、职工教育经费）；
- 应当扣缴个人所得税而未扣缴的支出；
- 未实际支付的计提费用（除税法另有规定）。
五、账上怎么留痕
无票支出不是不能记，是不能只记一个数。规范做法是：记账凭证后附业务说明、付款凭证、合同或订单、收货或验收记录，形成一条能说清”钱付给谁、买了什么、为什么没票”的链条。
这条链条在平时是麻烦，在检查时是唯一的凭据。
常见问题
无票支出全部不能税前扣除吗？
不是。属于非增值税应税项目的（工资、社保、折旧、税金、赔偿金等），本来就不需要发票；属于应税项目但对方是个人且金额在500元以下的，凭收款凭证可以扣除；其余应当取得发票而未取得的，汇算前补到票即可扣除。
对方公司已经注销，票补不开了，怎么办？
按28号公告第十四条，凭对方注销的证明（国家企业信用信息公示系统的注销公告截图、市场监管部门的证明）、合同协议、非现金付款凭证三项必备资料，加上运输、入库、核算记录等辅助资料，证实支出真实性后可以扣除。
白条入账会不会被认定为偷税？
补税和偷税是两件事。凭证不合规导致不能扣除，属于纳税调整，补税加滞纳金；如果有真实业务却虚构凭证、买卖发票，才触及偷税甚至虚开。判断的界线是业务是否真实。
用个人账户支付的无票支出，能扣吗？
业务真实、凭证齐全的可以，但个人账户付款会带来两个附加问题：一是付款凭证的证明力弱，二是大额、频繁的公转私本身是风险指标。能走对公就走对公，走不了的要留好委托付款说明。
实务上的一个提醒
有个做建材的客户，全年无票支出接近八十万，主要是向个体运输户付的运费和零星装卸费。他的处理方式是打包挂”其他应付款”，年底一次性调增，连续三年补税加滞纳金，累计金额比正规代开的税费高出好几倍。
后来改成两件事：个体运输户集中到三个人，每月固定去代开运输发票；装卸费走灵活用工结算，留人员清单和签收单。多花的钱不到原来的三分之一。
无票支出真正的成本不是税，是它让整本账失去可解释性。等到要贷款、要投标、要注销，才发现三年的账说不清，那时候补的不是税，是时间。
本文依据现行公开规定梳理，具体执行以主管税务机关现行口径为准。
凭证这件事，平时多留一张纸，年底少跑十趟。企业如需要把票据结构和扣除口径梳理一遍，可联系中顺合德企业服务（深圳）有限公司咨询对应方案。公司承接全国业务，深圳、广州、东莞、中山、佛山、惠州设有本地服务团队。